Segue una sintetica rassegna delle maggiori novità di carattere fiscale contenute nella legge di Bilancio 2021 (L. 178/2020), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 322 del 30-12-2020, riguardanti i privati.
DETRAZIONI FISCALI (PROROGA CON MODIFICHE)
Vengono prorogate al 31 dicembre 2021 le detrazioni legate a:
- interventi sul risparmio energetico (detrazione 65% – 50%);
- interventi per le ristrutturazioni edilizie (detrazione 50%);
- spese per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici finalizzati all’arredo di immobili ristrutturati (“bonus mobili”) (detrazione 50%). Per il 2021, viene elevato da 10.000 euro a 16.000 eurol’ammontare massimo di spese detraibili;
- interventi per il recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti (“bonus facciate”) (detrazione 90%);
- interventi di sistemazione a verde (“bonus verde”) (detrazione 36%).
SUPERBONUS 110% (PROROGA CON MODIFICHE)
Sono state apportate numerose modifiche alla disciplina del Superbonus 110%, tra cui in particolare:
- la proroga (generalizzata) della detrazione per le spese sostenute fino al 30 giugno 2022 (il precedente termine era il 31 dicembre 2021);
- la proroga (specifica) della detrazione per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2022 per gli interventi effettuati dai condomini (e degli edifici plurifamiliari con un solo proprietario con non più di 4 unità immobiliari), per i quali alla data del 30 giugno 2022 siano stati eseguiti lavori per almeno il 60% dell’intervento;
- la ripartizione della detrazione in quattro quote annuali di pari importo per la parte di spesa sostenuta nel 2022 (la ripartizione rimane in cinque quote annuali di pari importo per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2021);
- l’ampliamento dell’ambito di applicazione, tramite l’inclusione:
- delle persone fisiche con riferimento agli interventi su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche;
- degli interventi per la coibentazione del tetto;
- degli interventi su edifici privi di attestato di prestazione energetica (APE);
- degli interventi finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche;
- degli interventi finalizzati all’installazione di impianti solari fotovoltaici su strutture pertinenziali agli edifici.
BONUS IDRICO
Dal 1° gennaio e fino al 31 dicembre 2021 è riconosciuto alle persone fisiche un bonus di euro 1.000 in caso di interventi, su edifici esistenti, finalizzati alla sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua.
Decorrenza: in attesa di apposito decreto del Ministro dell’ambiente
SPESE VETERINARIE
Viene modificato l’importo massimo detraibile (per la parte eccedente la franchigia di euro 129,11) per le spese veterinarie, innalzato fino ad euro 550. Il precedente limite era pari ad euro 500.
Decorrenza: 1° gennaio 2021
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI (PROROGA)
Viene prorogata la possibilità di rideterminare il costo di acquisto dei terreni e delle partecipazioni posseduti al 1° gennaio 2021. Il valore rideterminato deve essere assoggettato a imposta sostitutiva. È prevista un’unica aliquota di tassazione dell’11%.
Il termine di versamento dell’imposta sostitutiva è fissato al 30 giugno 2021, con possibilità di pagare in tre rate annuali di pari importo. La perizia di stima dovrà essere redatta e asseverata entro il 30 giugno 2021.
Decorrenza: 1° gennaio 2021
BONUS AFFITTI PER UNITÀ IMMOBILIARI RESIDENZIALI
Viene previsto, per l’anno 2021, un contributo a fondo perduto a favore del locatore di immobili siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e che siano abitazioni principali del locatario, che riducono il canone del contratto di locazione. Il contributo è pari al 50% della riduzione del canone ed entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per singolo locatore, salvo riduzione proporzionale in caso di insufficienza delle risorse stanziate rispetto alle domande presentate.
Ai fini della concessione del contributo, il locatore è tenuto a comunicare in via telematica la rinegoziazione del canone di locazione all’Agenzia delle Entrate.
Decorrenza: in attesa di apposito provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
Legge di Bilancio 2021 – Principali novità per imprese e professionisti